㈠ 非金融企業委託貸款業務如何核算
【問】我企業不是金融企業，發生委託貸款的業務，即企業將資金委託銀行將資金放出去，在哪一會計科目核算？如收到利息收入，在什麼科目核算？ 【解答】如果您說的企業只是一般的工業企業，不是金融企業，那麼應該設置委託貸款會計科目進行核算。根據企業會計准則會計科目的講解，對於委託貸款科目的核算內容詳述如下： 1303 委託貸款 一、本科目核算企業（銀行）按規定發放的各種客戶貸款，包括質押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。 企業委託銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，可設置「1303 委託貸款」科目。 二、本科目可按貸款類別、客戶，分別「本金」、「利息調整」、「已減值」等進行明細核算。 三、貸款的主要賬務處理。 （一）企業發放的貸款，應按貸款的合同本金，借記本科目（本金），按實際支付的金額，貸記「吸收存款」、「存放中央銀行款項」等科目，有差額的，借記或貸記本科目（利息調整）。 資產負債表日，應按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應收未收利息，借記「應收利息」科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記「利息收入」科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。合同利率與實際利率差異較小的，也可以採用合同利率計算確定利息收入。 收回貸款時，應按客戶歸還的金額，借記「吸收存款」、「存放中央銀行款項」等科目，按收回的應收利息金額，貸記「應收利息」科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目（本金），按其差額，貸記「利息收入」科目。存在利息調整余額的，還應同時結轉。 （二）資產負債表日，確定貸款發生減值的，按應減記的金額，借記「資產減值損失」科目，貸記「貸款損失准備」科目。同時，應將本科目（本金、利息調整）余額轉入本科目（已減值），借記本科目（已減值），貸記本科目（本金、利息調整）。 資產負債表日，應按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，借記「貸款損失准備」科目，貸記「利息收入」科目。同時，將按合同本金和合同利率計算確定的應收利息金額進行表外登記。 收回減值貸款時，應按實際收到的金額，借記「吸收存款」、「存放中央銀行款項」等科目，按相關貸款損失准備余額，借記「貸款損失准備」科目，按相關貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記「資產減值損失」科目。 對於確實無法收回的貸款，按管理許可權報經批准後作為呆賬予以轉銷，借記「貸款損失准備」科目，貸記本科目（已減值）。按管理許可權報經批准後轉銷表外應收未收利息，減少表外「應收未收利息」科目金額。 已確認並轉銷的貸款以後又收回的，按原轉銷的已減值貸款余額，借記本科目（已減值），貸記「貸款損失准備」科目。按實際收到的金額，借記「吸收存款」、「存放中央銀行款項」等科目，按原轉銷的已減值貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記「資產減值損失」科目。 四、本科目期末借方余額，反映企業按規定發放尚未收回貸款的攤余成本。
㈡ 急!金融業現金流量表如何填
企業（不包括金融企業）的往來掛賬借款，通常在「其他應收款」科目和「其他應付款」科目核算，是企業現金流量表編制中最容易被忽視的收付項目。因此在會計實務中填報現金流量表時，其收付通常會被視為「經營活動產生的現金流量」，填報為「收到其他與經營活動有關的現金」或「支付其他與經營活動有關的現金」。但這是不準確的，對於企業之間的借款，會計人員應區分具體情況分別列示，視為「投資活動產生的現金流量」或「籌資活動產生的現金流量」。
企業之間的借款
在一定程度上具有投資或開辦性質的借出款，應作為「支付的其他與投資活動有關的現金」填報，而不要填報為「投資支付的現金」，因為「投資支付的現金」項目主要是指明確的權益性長期股權投資及股票、債券等現金等價物以外的金融資產投資。新《長期股權投資准則》及其應用指南規定，投資企業確認被投資單位發生的凈虧損，應當以長期股權投資的賬面價值以及「其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益」減記至零為限，投資企業負有承擔額外損失的情況除外。「其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益」，通常是指長期應收項目。比如，企業對被投資單位的長期債權，該債權沒有明確的清收計劃、且在可預見的未來期間不準備收回的，實質上構成對被投資單位的凈投資。
當然，如果收到現金還款，應填報為「收到其他與投資活動有關的現金」，不要填報為「收回投資收到的現金」，因為「收回投資收到的現金」項目反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資、投資性房地產而收到的現金。
企業之間拆借，收取資金佔用費或無償借款，應作為「支付的其他與投資活動有關的現金」填報。
我們知道，資金佔用費視同借款利息，該借款應視為債權投資。如果收到現金還款或收取資金佔用費，應填報為「收到其他與投資活動有關的現金」。收取資金佔用費不能填報為「取得投資收益收到的現金」，因為該項目是對應本期或以前各期「投資支付的現金」項目的。
從其他企業借入的現金款項，應作為「收到的其他與籌資活動有關的現金」填報。不要填報為「借款收到的現金」，因為該項目主要是企業從金融機構舉借各種長短期借款和對外發行債券而收到的現金。
歸還借款支付現金，應填報為「支付其他與籌資活動有關的現金」。不要填報為「償還債務所支付的現金」。「償還債務所支付的現金」項目是對應本期或以前各期「借款收到的現金」項目的，主要反映歸還金融企業的借款本金、償付企業到期的債券本金等
㈢ 「委託貸款」應放在哪個項目列示
只能委託金融機構並簽署協議，如是直接借給其他單位的只能在其他應收中掛著，但在編制現金流量表時要將其作為投資活動付出的現金處理。
借給其他單位的錢,是掛往來的.
㈣ 金融企業現金流量表的編制
1。因為補充資料是根據凈利潤來倒推出現金流量，而凈利潤是用收入減費用得出的，而收入中即含有現金收入也含有非現金收入，所以，我們需要把非現金的這種收益從中減掉，所以非現金收益要用負數列示；
2。經營性流動資產增加，或流動負債減少時，有兩種情況，一種是現金減少，一種是流動負債增加（以現金購買材料或者做應付賬款），所以，我們要將減少的的現金減掉，這樣，就需要所這兩項以負數列示。
好，我可以舉例說明：
對於負數列示流動資產增加的舉例：比如我們用流動資產中的原材料來舉例，當原材料增加時，另一方面，（1）有可能是貨幣資金減少或者（2）是流動負債增加，而在凈利潤進行調整後，我們得到的是一個現金的流入，對於（1）這部分的現金流出是沒有計量的，所以，我們應該從現金流入中將這一部分扣除掉，即應該用負數列示；對於（2）中如果是流動負債增加了，那麼不涉及現金，因為對於流動負債進行調整時，我們會減掉它的減少，相當於加上了它的增加，這兩項操作相抵。
對於負數列示流動負債減少的舉例：應付賬款減少時，會是資產發生了減少，而如果是貨幣資金的減少，同上，我們應該以負數列示；如果是其它資產減少，那麼，也是一個不涉及現金的操作，也是和其它的操作做了一個相反的操做，兩個操作是相抵的。
不知道有沒有解釋清楚，呵呵，可能說的有些羅嗦了，希望你能明白！希望我的解釋能讓你在理解現金流量表上有所幫助！
㈤ 非金融企業資產負債表中"發放貸款及墊款"是什麼意思
比如委託貸款
比如實質是貸款性質的應收賬款
etc...
㈥ 委託貸款如何列報
委託貸款如何核算和列報
根據《貸款通則》，不允許非金融企業之間直接放貸，於是部分企業轉向委託貸款，該類業務在國企年報審計中也經常遇見，如下案例供大家參考，歡迎探討和指正，以便共同進步。
一、案例：某國有企業甲集團有限公司（以下簡稱甲公司）執行《企業會計准則》，根據需要委託某銀行向子公司乙和與甲公司同屬國資委監管的國有企業丙公司發放委託貸款。企業財會人員向審計師詢問該委託貸款如何核算和列報？
二、分析：
（一）會計核算：
《企業會計准則》1303 貸款：一、本科目核算企業（銀行）按規定發放的各種客戶貸款，包括質押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。企業（銀行）按規定發放的具有貸款性質的銀團貸款、貿易融資、協議透支、信用卡透支、轉貸款以及墊款等，在本科目核算；也可以單獨設置「銀團貸款」、「貿易融資」、「協議透支」、「信用卡透支」、「轉貸款」、「墊款」等科目。
企業（保險）的保戶質押貸款，可將本科目改為「1303 保戶質押貸款」科目。企業（典當）的質押貸款、抵押貸款，可將本科目改為「1303 質押貸款」、「1305 抵押貸款」科目。企業委託銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，可將本科目改為「1303 委託貸款」科目。
（二）報表列報：
《企業會計准則第30號——財務報表列報》第十二條「資產和負債應當分別流動資產和非流動資產、流動負債和非流動負債列示。」 第十三條「資產滿足下列條件之一的，應當歸類為流動資產：
（1）預計在一個正常營業周期中變現、出售或耗用。
（2）主要為交易目的而持有。
（3）預計在資產負債表日起一年內（含一年，下同）變現。
（4）自資產負債表日起一年內，交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現金或現金等價物。」
第十四條 「流動資產以外的資產應當歸類為非流動資產，並應按其性質分類列示。」
《企業會計准則第14號——收入》第十六條「讓渡資產使用權收入包括利息收入、使用費收入等。」第十七條 「讓渡資產使用權收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：（一）相關的經濟利益很可能流入企業；（二）收入的金額能夠可靠地計量。」 第十八條「企業應當分別下列情況確定讓渡資產使用權收入金額：（一）利息收入金額，按照他人使用本企業貨幣資金的時間和實際利率計算確定。」
《企業會計准則第33號——合並財務報表》第十五條「合並資產負債表應當以母公司和子公司的資產負債表為基礎，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發生的內部交易對合並資產負債表的影響後，由母公司合並編制。（二）母公司與子公司、子公司相互之間的債權與債務項目應當相互抵銷，同時抵銷應收款項的壞賬准備和債券投資的減值准備。」
第十九條「合並利潤表應當以母公司和子公司的利潤表為基礎，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發生的內部交易對合並利潤表的影響後，由母公司合並編制。（五）母公司與子公司、子公司相互之間發生的其他內部交易對合並利潤表的影響應當抵銷。」
第二十四條 「合並現金流量表應當以母公司和子公司的現金流量表為基礎，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發生的內部交易對合並現金流量表的影響後，由母公司合並編制。」
第二十五條「編制合並現金流量表應當符合下列要求：
（二）母公司與子公司、子公司相互之間當期取得投資收益收到的現金，應當與分配股利、利潤或償付利息支付的現金相互抵銷。
（三）母公司與子公司、子公司相互之間以現金結算債權與債務所產生的現金流量應當抵銷。」
三、處理建議：
（一）會計核算：委託貸款可以在「1303 委託貸款」科目核算。個別企業將委託貸款在「其他應收款」或「長期應收款」中核算，是不恰當的。
（二）報表列報（甲公司單體財務報表）：
1、資產負債表：委託貸款從金融資產分類的角度講屬於「貸款和應收款項」，但因為一般工商企業的報表上沒有專門的項目，國資委格式的資產負債表項目「發放貸款及墊款」為金融類企業專用，所以通常根據委託貸款距離資產負債表日的期限，分別列示於「其他流動資產」、「一年內到期的非流動資產」或者「其他非流動資產」項目內，並在附註中說明具體內容。
注意：委託貸款年底應按照《企業會計准則第22號——金融工具確認和計量》規定的以攤余成本計量的金融資產減值的相關規定計量減值損失。
2、利潤表：委託貸款的利息收入應確認為其他業務收入，在營業收入-其他業務收入列報。
3、現金流量表：鑒於委託貸款利息收入是作為「其他業務收入」列報的，相應地，其在現金流量表上列報為「收到的其他與經營活動有關的現金」比較合適。
對於委託貸款本金的借出和收回，現金流量一般作為投資活動有關的現金列報。因為該行為通常形成了非流動資產或者投資性質的資產，即在「投資支付的現金」和「收回投資收到的現金」列示。
（二）合並財務報表（甲公司合並財務報表）：
審計中常見的母公司向子公司提供委託貸款的內部交易中，合並財務報表層面需做如下抵銷分錄：
（1）合並資產負債表應編制如下抵銷分錄（母公司委託貸款債權與子公司債務的抵銷）：
借：短期借款/長期借款
貸：其他流動資產/一年內到期的非流動資產/其他非流動資產
（2）合並利潤表應編制如下抵銷分錄（母公司委託貸款利息收入和子公司長短期借款利息費用的抵銷）：
借：營業收入
貸：財務費用
（3）合並現金流量表應將子公司「分配股利、利潤或償付利息支付的現金」與母公司「收到的其他與經營活動有關的現金」進行抵銷。
㈦ 委託貸款放在什麼科目
委託貸款就是企業委託銀行將其資金貸給其他企業，獲得利息收益的一種投資。
1、參考准則：財政部頒發的《企業會計准則》及《企業會計准則講解2010》並未單獨說明公司委託貸款的賬務處理，但《企業會計准則應用指南附錄——會計科目和主要賬務處理》中規定，企業委託銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，可將「1303 貸款」科目改為「1303 委託貸款」科目。
2、相關報表處理：企業的委託貸款應設置科目單獨進行核算，而非轉入「持有至到期投資」科目。委託貸款所產生的利息收入也不能計入投資收益，一般情況下應計入其他業務收入。
3、鑒於委託貸款對於多數一般非金融企業而言並非主營業務，因此委託貸款的利息收入在利潤表上應作為「其他業務收入」列報；相應地，按稅法規定計繳的營業稅及附加在利潤表上列報於「營業稅金及附加」項目中。
(7)非金融企業委託貸款現金流量表擴展閱讀：
其他業務收入：
一、本科目核算企業除主營業務收入以外的其他銷售或其他業務的收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。
其他業務收入的實現原則，與主營業務收入實現原則相同。
二、企業銷售原材料，按售價和應收的增值稅，借記「銀行存款」、「應收賬款」等科目，按實現的營業收入，；月度終了按出售原材料的實際成本，借記「其他業務成本」科目，貸記「原材料」科目。原材料採用計劃成本核算的企業，還應分攤材料成本差異。
收到出租包裝物的租金，借記「現金」、「銀行存款」等科目，貸記本科目，按專用發票上註明的增值稅額，貸記「應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)」科目；對於逾期未退包裝物沒收的押金扣除應交增值稅後的差額，借記「其他應付款」科目，貸記本科目。
企業採取收取手續費方式代銷商品，取得的手續費收入，借記「應付賬款——××委託代銷單位」科目，貸記本科目。
三、本科目應按其他業務的種類，如「材料銷售」、「代購代銷」、「包裝物出租」等設置明細賬，進行明細核算。
四、期末，應將本科目的余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無余額。
2、營業稅金及附加
一、本科目核算企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。
另根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關於印發《增值稅會計處理規定》的通知》（財會〔2016〕22號）等有關規定，房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅將計入"稅金及附加"不再計入「管理費用」科目核算。
二、企業按規定計算確定的與經營活動相關的稅費，借記本科目，貸記「應交稅費」等科目。企業收到的返還的消費稅、營業稅等原記入本科目的各種稅金，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」科目，貸記本科目。
三、期末，應將本科目余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無余額。由於分期收款銷售商品核算方法與以前不同，新增加科目「長期應收款」 。
㈧ 委託貸款的利息收入，算哪一種現金流入
經營收入的現金流.因為這時委託貸款已經是你們的一種經營行為了