小額貸款公司資金錶格

B. 小額貸款公司做賬表格格式

小額貸款股份有限公司貸款業務
會計核算流程
貸款採用逐筆核貸方式發放。所謂逐筆核貸，是借款單位根據借款合同，逐筆填寫借據，經信貸人員逐筆審核，一次發放，約定期限，一次或分次歸還的一種貸款方式。發放時，貸款應一次轉入借款單位的銀行結算賬戶，收回時，由借款單位開具支票，通過銀行轉賬辦理。貸款利息一般按月（季）計收，個別為利隨本清（即還本時同時結清利息）。
一、貸款發放的核算。
借款人申請貸款時，首先向公司提交借款申請書，經調查、審查、審批及貸審會審議通過後，雙方商定貸款的額度、期限、用途、利率等，並簽訂借款合同。 借款合同簽訂後，借款人應填寫一式四聯借款憑證。其中：第一聯客戶，第二聯借方憑證，第三聯信貸部門留存，第四聯借據。客戶在在第二聯、第四聯上加蓋預留銀行印鑒。經風險部門審查並有權人簽字，送會計部門憑以辦理貸款的發放手續。
會計部門接到借款憑證後，應認真審查各欄填寫是否正確，大寫小寫金額是否一致，印鑒是否合規，有無相關審批意見。審核無誤後，應作如下處理：
填制轉賬支票交與客戶（網銀匯款或到銀行櫃面辦理匯款轉賬），依據相關憑證作賬務處理，其會計分錄為：
借：短期貸款――××貸款戶
貸：銀行存款（現金）
第四聯「借據」由會計部門留存，按到期日排列保管，據以按到期日收回貸款
二、到期收回貸款的核算。
貸款的及時收回是貸款會計核算的重要內容。會計部門應經常查看借款借據的到期情況，在貸款快到期時，應與信貸部門聯系，由信貸部門通知借款人准備還款資金以備按期還款。客戶將還款支票（或現金）交至會計部門，若為支票，會計人員收到後先給客戶打收據一張，標明「今收到××交來還款轉賬支票一份，出票人××，金額××，支票號碼××」，及時將支票存入開戶銀行，待支票到賬後方能予以結清貸款處理。據此填制一式三聯收款憑證，其中：第一聯信貸部門，第二聯會計記賬，第三聯交客戶，備注欄註明「歸還×年×月×日，第×號貸款」的字樣。及時對相關賬務進行處理，其會計分錄為：
借：銀行存款（現金）
貸：短期貸款――××貸款戶
三、貸款展期的核算。
借款人因故不能按期歸還貸款時，短期貸款必須在到期日以前，向信貸部門提出展期申請。但每一筆貸款只能展期一次，短期貸款展期不得超過原貸款的期限。對展期貸款，全部以展期合同約定的貸款利率為准計息。展期申請經信貸部門審查同意後，借貸雙方簽訂展期協議，信貸員填制一式三聯《貸款展期憑證》，借款人簽章並經公司內部有權人簽字後，一聯留存備查，其餘兩聯作貸款展期通知交會計部門辦理貸款展期手續。 會計部門接到《貸款展期憑證》後，應對以下內容進行審查：有關簽章、簽字是否齊全；展期貸款金額與借款憑證上的金額是否一致；展期時間是否超過規定期限，是否第一次展期；展期利率的確定是否正確。審查無誤後，將一聯貸款展期憑證退借款人收存，另一聯貸款展期申請書附在原借據之後，按展期後的還款日期排列保管，無需辦理轉賬手續。
四、逾期貸款的核算。
借款人借款到期不申請延期或申請延期未經同意，不按期歸還借款，則為逾期貸款，銀行應將貸款轉入逾期貸款賬戶。在借款憑證上註明「××年×月×日轉入逾期貸款」的字樣後，另行保管。從逾期之日起至款項還清前一日止，除按規定利率計算利息外，還應按實際逾期天數和合同約定罰息率計收罰息。
五、貸款利息的核算。
公司對企業、單位、個人發放的各種貸款，均應按規定計收利息。貸款利息的計算，分為定期結息和利隨本清兩種。 一、定期結息。 定期結息按季（月）計息，每季末月（月）20日為結息日，會計人員分戶按貸款金額及實際使用天數計算計息基數，即：分戶計息基數＝貸款金額×實際使用天數。依照計息基數分戶計算利息。其計算公式為： 應收利息=計息積數×（月利率÷30） 利息計算出後，編制一式三聯利息計算清單。其中：第一聯作借款賬戶的借方憑證，第二蓋蓋章後作借款人賬戶的支款通知，第三聯代替「利息收入」科目貸方憑證辦理轉賬，其會計分錄為： 借：應收利息——××貸款戶 貸：利息收入——××貸款利息收入 借：銀行存款（現金） 貸：應收利息——××貸款戶二、利隨本清。 利隨本清，也稱逐筆結息方式。貸款到期，借款人還款時，應計算自放款之日起至還款之日前一天止的貸款天數，然後利用下列公式計算利息。 應收利息=還款金額×天數×日利率（月利率／30） 借款人若在貸款到期前歸還本息的，其利率仍按原借款合同中規定的利率計算，但期限應按實際借款期限計算。
三、逾期貸款利息的計算。
對逾期貸款利息應分段計算，即從貸款發放之日起至貸款到期日止為一段計息期，這段利息既算頭也算尾，按借款時所定利率計息；從貨款到期日的次日開始，到收回貨款日止，這段日期是算頭不算尾，但要按一定百分比加計罰息，加收的罰息也計入利息收入科目，但應與正常利息分開；對已產生利息遲交的，按合同約定計收復息，會計處理等同於罰息。
六、貸款呆賬准備金與壞賬准備金
一、貸款呆賬准備金。
1、 貸款呆賬准備金的提取范圍。
貸款呆賬准備金是金融企業按國家規定，依企業年初貸款余額的一定比例提取形成的一種專項補償基金。根據國際慣例，所有貸款包括抵押貸款在內都具有一定風險，因此提取的范圍是各種貸款。
2、貸款呆賬准備金的提取比例。 貸款呆賬准備按年初貸款額的1%實行差額提取，年初呆賬准備金賬面余額高於應按貸款余額計算提取的呆賬准備金的，應沖減呆賬准備金；年初呆賬准備金賬面余額低於應按貸款余額計算提取的呆賬准備金的，應補提呆賬准備金。企業計提的貸款呆賬准備金列入成本。
3、貸款呆賬准備金的提取與核銷。 企業提取呆賬准備金時，應設置「貸款呆賬准備」賬戶，該賬戶是各種貸款的抵減賬戶，貸方登記提取數，借方登記沖銷數，余額在 6 貸方表示已提未核銷數，若余額在借方表示核銷數大於提取數。按規定提取貸款呆賬准備金時，其會計分錄為：
借：營業費用
貸：貸款呆賬准備
沖減呆賬准備金時，其會計分錄為：
借：貸款呆賬准備
貸：逾期貸款
已確認轉銷的貸款呆賬，以後年度又收回來時，應按收回的金額增加呆賬准備金，其會計分錄為：
借：逾期貸款
貸：貸款呆賬准備
同時：
借：銀行存款（現金）
貸：逾期貸款
4、貸款呆賬核銷條件及報批手續。
計提的貸款呆賬准備金，應按規定的條件和報批手續報批後，才能予以核銷。核銷條件是： ①借款人和擔保人依法宣告破產，經法定清償後仍未還清的貸款。
②借款人死亡，或依照《中華人民共和國民法通則》的規定，宣告失蹤和死亡，以其財產或遺產清償後未能還清的貸款。
③借款式遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險賠款，確實不能償還的部分或全部貸款，或經保險賠款清償後未能還清的貸款。
④借款人依法處置貸款抵押物所得價款不足以補償的貸款部分。
⑤經公司董事會決議批准核銷的貸款。
對借款人有經濟償還能力、但因某些原因不能按期償還貸款，不得列作呆賬，應積極組織催收。因工作人員瀆職或其他違法行為造成貸款無法收回的，不得列作呆賬，除追究有關責任人的責任外，應在公司的利潤留成中逐年沖銷。
對於需要核銷的呆賬，要按規定的程序辦理，申請核銷呆賬損失時，應填報「核銷呆賬損失申報表」，並附詳細說明，按規定的核銷程序上報公司董事會審查。董事會收到「核銷呆賬損失申報表」後，應組織相關人員審查並簽署意見。如符合規定條件，方可沖減呆賬准備金。
二、壞賬准備
壞賬是指由於各種原因而無法收回的應收賬款。公司的壞賬主要是指應收而無法收回的貸款利息。公司可按年末應收利息余額的3‰提取壞賬准備金，並計入當期成本，用於核銷銀行的壞賬損失。
公司按規定提取壞賬准備金時，其會計分錄為：
借：營業費用
貸：壞賬准備
一般來講，當發生呆賬貸款時，其貸款本金和應收利息應分開處理。本金從「貸款呆賬准備」科目中處理，形成的「應收利息」應作為壞賬損失沖減「壞賬准備」。其會計分錄為：
借：壞賬准備
貸：應收利息——應收××貸款利息
若已確認並轉銷的壞賬損失以後又收回時，會計分錄為：
借：應收利息——應收××貸款利息
貸：壞賬准備
同時：
借：銀行存款（現金）
貸：應收利息——應收××貸款利息

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會計科目名稱和編號

序號
科目編號
會計科目名稱

一、 資 產 類

1
1001
庫存現金

2
1002
銀行存款

3
1012
其他貨幣資金

4
1101
交易性金融資產

5
1111
買入返售金融資產

6
1122
應收賬款

7
1131
應收股利

8
1132
應收利息

9
1221
其他應收款

10
1231
壞賬准備

11
1301
貼現資產

12
1303
貸款

13
1304
貸款損失准備

14
1321
代理業務資產

15
1441
抵債資產

16
1442
抵債資產跌價准備

17
1501
持有至到期投資

18
1502
持有至到期投資減值准備

19
1503
可供出售金融資產

20
1504
可供出售金融資產減值准備

21
1511
長期股權投資

22
1512
長期股權投資減值准備

23
1601
固定資產

24
1602
累計折舊

25
1603
固定資產減值准備

26
1604
在建工程

27
1605
工程物資

28
1606
固定資產清理

29
1607
工程物資減值准備

30
1701
無形資產

31
1702
累計攤銷

32
1703
無形資產減值准備

33
1801
長期待攤費用

34
1811
遞延所得稅資產

35
1901
待處理財產損溢

二、 負 債 類

36
2001
短期借款

37
2021
貼現負債

38
2111
賣出回購金融資產款

39
2202
應付賬款

40
2211
應付職工薪酬

41
2221
應交稅費

42
2231
應付利息

43
2232
應付股利

44
2241
其他應付款

45
2311
代理業務負債

46
2501
長期借款

47
2801
預計負債

48
2901
遞延所得稅負債

三、 所 有 者 權 益 類

49
4001
實收資本（股本）

50
4002
資本公積

51
4101
盈餘公積

53

一般風險准備

54
4103
本年利潤

55
4104
利潤分配

四、 損 益 類

56
6011
利息收入

57
6021
手續費及傭金收入

58
6051
其他業務收入

59
6101
公允價值變動損益

60
6111
投資收益

61
6301
營業外收入

62
6402
其他業務成本

63
6403
營業稅金及附加

64
6411
利息支出

65
6421
手續費及傭金支出

66
6601
業務及管理費

67
6701
資產減值損失

68
6711
營業外支出

69
6801
所得稅費用

70
6901
以前年度損益調整

會計科目使用說明

1001 庫存現金

一、本科目核算公司的庫存現金。

公司有內部周轉使用備用金的，可以單獨設置「備用金」科目。

二、公司增加庫存現金，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目；減少庫存現金做相反的會計分錄。

三、公司應設置「現金日記賬」，根據收付款憑證，按照業務發生順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現金收入合計額、現金支出合計額和結余額，並將結余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。

四、本科目期末借方余額，反映公司實際持有的庫存現金。

1002 銀行存款

一、本科目核算公司存入銀行的各種款項。

二、公司增加銀行存款，借記本科目，貸記「庫存現金」、「應收賬款」等科目；減少銀行存款做相反的會計分錄。

三、公司應按開戶銀行、存款種類等，分別設置「銀行存款日記賬」，根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。「銀行存款日記賬」應定期與「銀行對賬單」核對，至少每月核對一次。月份終了，公司銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，並應按月編制「銀行存款余額調節表」，及時調節相符。

四、本科目期末借方余額，反映公司實際存在銀行的款項。

1002 其他貨幣資金

一、本科目核算公司的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

二、公司增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記「銀行存款」科目；減少其他貨幣資金，借記有關科目，貸記本科目。

三、本科目可按銀行匯票或本票，外埠存款的開戶銀行，分別「銀行匯票」、「銀行本票」、「信用卡」、「存出投資款」、「外埠存款」等進行明細核算。

四、本科目期末借方余額，反映公司持有的其他貨幣資金。

1101 交易性金融資產

一、本科目核算公司為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。

公司持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期的損益的金融資產，也在本科目核算。

二、本科目可按交易性金融資產的類別和品種，分別「成本」、「公允價值變動」等進行明細核算。

三、交易性金融資產的主要賬務處理。

（一）公司取得交易性金融資產，按其公允價值，借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利，借記「應收利息」或「應收股利」科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。

（二）交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發放的現金股利，或在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，借記「應收股利」或「應收利息」科目，貸記「投資收益」科目。

（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」科目；公允價值低於其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

（四）出售交易性金融資產，應按實際收到金額，借記「銀行存款」等科目，按該金融資產的賬面余額貸記本科目，按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。同時，將原計入該金融資產的公允價值變動轉出，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。

四、本科目期末借方余額，反映公司持有的交易性金融資產的公允價值。

1111 買入返售金融資產

一、本科目核算公司按照返售協議約定先買入再按固定價格返售的債券、貸款等金融資產所融出的資金。

二、本科目可按買入返售金融資產的類別和融資方進行明細核算。

三、買入返售金融資產的主要賬務處理。

（一）公司根據返售協議買入金融資產，應按實際支付的金額，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。

（二）資產負債表日，按照計算確定的買入返售金融資產的利息收入，借記「應收利息」科目，貸記「利息收入」科目。

（三）返售日，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按其賬面余額，貸記本科目、「應收利息」科目，按其差額，貸記「利息收入」科目。

（四）本科目期末借方余額，反映公司買入的尚未到期返售金融資產攤余成本。

1122 應收賬款

一、本科目核算公司因提供咨詢、服務等經營活動應收取的款項。

二、本科目可按債務人進行明細核算。

三、公司發生應收賬款，按應收金額，借記本科目，按確認的營業收入，貸記「手續費及傭金收入」等科目。收回應收賬款時，借記「銀行存款」等科目，貸記本科目。

四、公司與債務人進行債務重組，應當分別債務重組的不同方式進行處理。

（一）收到賬務人清償債務的款項小於該項應收賬款賬面價值的，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按重組債權已計提的壞賬准備，借記「壞賬准備」科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記「營業外支出」科目。

收到債務人清償債務的款項大於該項應收賬款賬面價值的，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按重組債權已計提的壞賬准備，借記「壞賬准備」科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記「資產減值損失」科目。

以下債務重組涉及重組債權減值准備的，應當比照此規定進行處理。

（二）接受債務人用於清償債務的非現金資產，應按該項非現金資產的公允價值，借記「固定資產」等科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費和其他費用，貸記「銀行存款」、「應交稅費」等科目，按其差額，借記「營業外支出」科目。

（三）以修改其他債務條件進行清償的，應按修改其他債務條件後債權的公允價值，借記本科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記「營業外支出」科目。

五、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的應收賬款；期末如為貸方余額，反映公司預收的賬款。

1131 應收股利

一、本科目核算公司應收取的現金股利和應收取其他單位分配的利潤。

二、本科目可按被投資單位進行明細核算。

三、應收股利的主要賬務處理。

（一）公司取得交易性金融資產，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發放的現金股利，借記本科目，按交易性金融資產的公允價值，借記「交易性金融資產——成本」科目，按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」、「結算備付金」等科目。

交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發放的現金股利，按應享有的份額，借記本科目，貸記「投資收益」科目。

（二）取得長期股權投資，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發放的現金股利，借記本科目，按確定的長期股權投資成本，借記「長期股權投資——成本」科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。

持有期間被投資單位宣告發放現金股利或利潤的，按應享有的份額，借記本科目，貸記「投資收益」（成本法）或「長期股權投資——損益調整」科目（權益法）。

被投資單位宣告發放的現金股利或利潤屬於其在取得本公司投資前實現凈利潤的分配額，借記本科目，貸記「長期股權投資——成本」等科目。

（三）取得可供出售的金融資產，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發放的現金股利，借記本科目，按可供出售金融資產的公允價值與交易費用之和，借記「可供出售金融資產——成本」科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」、「結算備付金」等科目。

可供出售權益工具持有期間被投資單位宣告發放的現金股利，按應享有的份額，借記本科目，貸記「投資收益」科目。

（四）實際收到現金股利或利潤，借記「銀行存款」等科目，貸記本科目等。

四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的現金股利或利潤。

1132 應收利息

一、本科目核算公司交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、發放貸款、買入返售金融資產等應收取的利息。

公司購入的一次還本付息的持有至到期投資、可供出售金融資產持有期間取得的利息，分別在「持有至到期投資」、「可供出售金融資產」科目核算。

二、本科目可按借款人或投資類別和品種進行明細核算。

三、應收利息的主要賬務處理。

（一）公司取得的交易性金融資產，按支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息，借記本科目，按交易性金融資產的公允價值，借記「交易性金融資產——成本」科目，按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。

（二）取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記「持有至到期投資——成本」科目，按支付的價款中包含的、已到付息期但尚未領取的利息，借記本科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目，按其差額，借記或貸記「持有至到期投資——利息調整」科目。

資產負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記「投資收益」科止，按其差額，借記或貸記「持有至到期投資——利息調整」科目。

持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應於資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記「持有至到期投資——應計利息」科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記「投資收益」科目，按其差額，借記或貸記「持有至到期投資——利息調整」科目。

（三）取得的可供出售債券投資，比照（二）的相關規定進行處理。

（四）發生減值的持有至到期投資、可供出售債券投資的利息收入，應當比照貸款類科目相關規定進行處理。

（五）公司發放的貸款， 應於資產負債表日按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應收未收利息，借記本科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記「利息收入」科目，按其差額，借記或貸記「公司貸款——利息調整」、「個人貸款——利息調整」等科目。

（六）應收利息實際收到時，借記「銀行存款」等科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的利息。

1221 其他應收款

一、本科目核算公司除買入返售金融資產、應收賬款、應收股利、應收利息等以外的其他各種應收及暫付款項。

二、本科目可按對方單位（或個人）進行明細核算。

三、公司發生的其他各種應收、暫付款項時，借記本科目，貸記「銀行存款」、「固定資產清理」等科目；收回或轉銷各種款項時，借記「庫存現金」、「銀行存款」等科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應收款。

1231 壞賬准備

一、本科目核算公司應收款項的壞賬准備。

二、本科目可按應收款項的類別進行明細核算。

三、壞賬准備的主要賬務處理。

（一）資產負債表日，應收款項發生減值的，按應減記的金額，借記「資產減值損失」科目，貸記本科目。本期應計提的壞賬准備大於其賬面余額的，應按其差額計提；應計提的壞賬准備小於其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

（二）對於確實無法收回的應收款項，按管理許可權報經批准後作為壞賬，轉銷應收款項，借記本科目，貸記「應收賬款」、「其他應收款」等科目。

（三）已確認並轉銷的應收款項以後又收回的，應按實際收回的金額，借記「應收賬款」、「其他應收款」等科目，貸記本科目；同時，借記「銀行存款」科目，貸記「應收賬款」、「其他應收款」等科目。

對於已確認並轉銷的應收款項以後又收回的，也可以按照實際收回的金額，借記「銀行存款」科目，貸記本科目。

四、本科目期末貸方余額，反映公司已計提但尚未轉銷的壞賬准備。

1301 貼現資產

一、本科目核算公司辦理商業票據的貼現、轉貼現等業務所融出的資金。

二、本科目可按貼現類別和貼現申請人進行明細核算。

三、貼現資產的主要賬務處理。

（一）公司辦理貼現時，按貼現票面金額，借記本科目（面值），按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目，按其差額，貸記本科目（利息調整）。

（二）資產負債表日，按計算確定的貼現利息收入，借記本科目（利息調整），貸記「利息收入」科目。

（三）貼現票據到期，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按貼現的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，貸記「利息收入」科目。存在利息調整金額的，也應同時結轉。

四、本科目期末借方余額，反映公司辦理的貼現、轉貼現等業務融出的資金。

1303 貸款

一、本科目核算公司按規定發放的各種客戶貸款，包括質押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。

二、本科目可按貸款客戶、類別、期限分別「本金」、「利息調整」、「已減值」等進行明細核算。

三、貸款的主要賬務處理。

（一）公司發放的貸款，應按貸款的合同本金，借記本科目（本金），按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目，有差額的，借記或貸記本科目（利息調整）。

資產負債表日，應按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應收未收利息，借記「應收利息」科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記「利息收入」科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。合同利率和實際利率差異較小的，也可以採用合同利率計算確定利息收入。

收回貸款時，應按客戶歸還的金額，借記「銀行存款」等科目，按收回的應收利息金額，貸記「應收利息」科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目（本金），按其差額，貸記「利息收入」科目。存在利息調整余額的，還應同時結轉。

（二）資產負債表日，確定貸款發生減值的，按應減記的金額，借記「資產減值損失」科目，貸記「貸款損失准備」科目。同時，應將本科目（本金、利息調整）余額轉入本科目（已減值），借記本科目（已減值），貸記本科目（本金、利息調整）。

資產負債表日，應按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，借記「貸款損失准備」科目，貸記「利息收入」。同時，將按合同本金和合同利率計算確定的應收利息金額進行表外登記。

收回減值貸款時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按相關貸款損失准備余額，借記「貸款損失准備」科目，按相關貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記「資產減值損失」科目。

對於確實無法收回的貸款，按管理許可權報經批准後作為呆賬予以轉銷，借記「貸款損失准備」科目，貸記本科目（已減值）。按管理許可權報經批准後轉銷表外應收未收利息，減少表外「應收未收利息」科目金額。

已確認並轉銷的貸款以後又收回的，按原轉銷的貸款余額，借記本科目（已減值），貸記「貸款損失准備」科目。按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按原轉銷的貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記「資產減值損失」科目。

四、本科目期末借方余額，反映公司按規定發放尚未收回貸款的攤余成本。

1304 貸款損失准備

一、本科目核算公司貸款的減值准備。

二、本科目可按計提貸款損失准備的資產類別進行明細核算。

三、貸款損失准備的主要賬務處理。

（一）資產負債表日，貸款發生減值的，按應減記的金額，借記「資產減值損失」科目，貸記本科目。

（二）對於確實無法收回的各項貸款，按管理許可權報經批准後轉銷各項貸款，借記本科目，貸記「貸款」等科目。

（三）已計提貸款損失准備的貸款價值以後又得以恢復，應在原已計提的貸款損失准備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記「資產減值損失」科目。

四、本科目期末貸方余額，反映公司已計提但尚未轉銷的貸款損失准備。

1321 代理業務資產

一、本科目核算公司不承擔風險的代理業務形成的資產，包括受託貸款等。

二、本科目可按委託單位、貸款對象，分別「成本」、「已實現未結算損益」等進行明細核算。

三、代理業務資產的主要賬務處理。

（一）公司收到委託人的資金，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，貸記「代理業務負債」科目。

（二）發放受託的貸款，應按實際發放的金額，借記本科目（本金），貸記「銀行存款」等科目。

（三）收回受託貸款，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，貸記本科目（本金），按其差額，貸記本科目（已實現未結算損益）等。

（四）定期或在合同到期與委託單位結算，按合同規定比例計算受託貸款收益，結算已實現未結算的收益，借記本科目（已實現未結算損益），貸記「代理業務負債」（委託客戶的收益）、「手續費及傭金收入」（本公司的收益）等科目。

四、本科目期末借方余額，反映公司代理業務資產的價值。

1441 抵債資產

一、本科目核算公司依法取得並准備按有關規定進行處置的實物抵債資產的成本。

公司依法取得並准備按有關規定進行處置的非實物抵債資產（不含股權投資）也通過本科目核算。

二、本科目可按抵債資產類別及借款人進行明細核算。

三、抵債資產的主要賬務處理。

（一）公司取得的抵債資產，按抵債資產的公允價值，借記本科目，按相關資產已計提的減值准備，借記「貸款損失准備」、「壞賬准備」等科目，按相關資產的賬面余額，貸記「貸款」、「應收賬款」等科目，按應支付的相關稅費，貸記「應交稅費」科目，按其差額，借記「營業外支出」科目。如為貸方差額，應貸記「資產減值損失」科目。

（二）抵債資產保管期間取得的收入，借記「庫存現金」、「銀行存款」等科目，貸記「其他業務收入」等科目。保管期間發生的直接費用，借記「其他業務成本」等科目，貸記「庫存現金」、「銀行存款」等科目。

（三）處置抵債資產時，應按實際收到的金額，借記「庫存現金」、「銀行存款」等科目，按應支付的相關稅費，貸記「應交稅費」科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記「營業外收入」科目或借記「營業外支出」科目。已計提抵債資產跌價准備的，還應同時結轉減值准備。

（四）取得抵債資產後轉為自用的，應在相關手續辦妥時，按轉換日抵債資產的賬面余額，借記「固定資產」等科目，貸記本科目。已計提抵債資產跌價准備的，還應同時結轉減值准備。

四、本科目期末借方余額，反映公司取得的尚未處置的實物抵債資產的成本。

1442 抵債資產跌價准備

一、本科目核算公司抵債資產的減值准備。

二、本科目可按抵債資產項目或類別進行明細核算。

三、抵債資產跌價准備的主要賬務處理。

資產負債表日，抵債資產發生減值的，按抵債資產可變現凈值低於成本的差額，借記「資產減值損失」科目，貸記本科目。

已計提減值准備的抵債資產價值以後又得以恢復，應在原已計提的抵債資產跌價准備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記「資產減值損失」科目。

處置抵債資產時，應按實際收到的金額，借記「庫存現金」、「銀行存款」等科目，按應支付的相關稅費，貸記「應交稅費」科目，按其賬面余額，貸記「抵債資產」，按已計提的抵債資產跌價准備，借記本科目，按其差額，貸記「營業外收入」科目或借記「營業外支出」科目。

四、本科目期末貸方余額，反映公司已計提但尚未轉銷的抵債資產跌價准備。

1501 持有至到期投資

一、本科目核算公司持有至到期投資的攤余成本。

二、本科目可按持有至到期投資的類別和品種，分別「成本」、「利息調整」、「應計利息」等進行明細核算。

三、持有至到期投資的主要賬務處理。

（一）公司取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記「應收利息」科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。

（二）資產負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記「應收利息」科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記「投資收益」科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。

持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應於資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目（應計利息），按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記「投資收益」科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。

持有至到期投資發生減值後利息的處理，比照「貸款」科目相關規定。

（三）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的，應在重分類日按其公允價值，借記「可供出售金融資產」科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調整、應計利息），按其差額，貸記或借記「資本公積——其他資本公積」科目。已計提減值准備的，還應同時結轉減值准備。

（四）出售持有至到期投資，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調整、應計利息），按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。已計提減值准備的，還應同時結轉減值准備。

四、本科目期末借方余額，反映公司持有至到期投資的攤余成本。

1502 持有至到期投資減值准備

一、本科目核算公司持有至到期投資的減值准備。

二、本科目可按持有至到期投資類別和品種進行明細核算。

三、資產負債表日，持有至到期投資發生減值的，按應減記的金額，借記「資產減值損失」科目，貸記本科目。

已計提減值准備的持有至到期投資價值以後又得以恢復，應在原已計提的減值准備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記「資產減值損失」科目。

四、本科目期末貸方余額，反映公司已計提但尚未轉銷的持有至到期投資減值准備。

1503 可供出售金融資產

一、本科目核算公司持有的可供出售金融資產的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產。

二、本科目按可供出售金融資產的類別和品種，分別「成本」、「利息調整」、「應計利息」、「公允價值變動」等進行明細核算。

三、可供出售金融資產的主要賬務處理。

（一）公司取得的可供出售金融資產為債券投資的，應按債券的面值，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記「應收利息」科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目，按差額，借記或貸記本科目（利息調整）。

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H. 小額貸款公司的資金應當怎樣運用

小額貸款公司在堅持為農民、農業和農村經濟發展服務的原則下自主選擇貸款對象。小額貸款公司發放貸款，應堅持「小額、分散」的原則，鼓勵小額貸款公司面向農戶和微型企業提供信貸服務，著力擴大客戶數量和服務覆蓋面。同一借款人的貸款余額不得超過小額貸款公司資本凈額的5%。在此標准內，可以參考小額貸款公司所在地經濟狀況和人均GDP水平，制定最高貸款額度限制。

I. 小額貸款公司的資金來源有哪些

小額貸款公司的主要資金來源為股東繳納的資本金、捐贈資金，以及來自不超過兩個銀行業金融機構的融入資金。 小額貸款公司從銀行業金融機構獲得融入資金的余額，不得超過資本凈額的50%。