A. 资本金现金流量表中现金流入为什么没有借款
“书中有解释说将借款用于技术方案投资则构成同一时间、相同数据的现金流出，二者相抵，对净现金流的计算无影响。”
上面这句话已经解释了你的问题，只是你没理解透。
打个比如：你有100元，需要买200元的东西，如是你找朋友借了100元，到商店买了200元的东西，几天后你搬砖赚了200元还了你朋友105元。那么你跟朋友借这100元和去商店买东西花掉的200元中有100元是借来的，这一借一花的100元就相抵了，所以现金流量表中可以不体现。而几天后你搬砖赚的200元和还给朋友的105元就必须体现在现金流量表中。
B. 有关现金流量表编制中碰到的几个问题求解
1、房租收入会计上入其他业务收入，现金流量表中是归入销售商品提供劳务还是其他？
计入--销售商品、提供劳务收到的现金
2、流量表中购买商品接受劳务中的商品与劳务的含义。购买商品是单指购入对外销售的商品吗？企业用于内部消费而支付的水电费、修理材料及修理费等都应归入其他？
【“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映小企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括本期购入材料、商品、接受劳务支付的现金(包括增值税进项税额)，以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。】
水电费，维修材料，维修费应该归入-- 购买商品、接受劳务支付的现金 。
3、代扣代交的个入所得税是归入支付的税费中还是为职工支付的现金？
4、交纳社保、公积金个人负担部分是为职工支付的现金还是其他？
3和4，均应计入为职工支付的现金项目。
个税是工资的一部分，社保公积金是企业为职工支付的资金。。
供参考 。。
C. 股东投入的资金计入资本公积，在编制现金流量表时是该计入经营行现金流入还是编在筹资活动现金流入
应编在筹资活动现金流入。
1、投资者以现金投入的资本，应当以实际收到或者存入企业开户银行的金额作为实收资本入账。实际收到或者存入企业开户银行的金额超过其在该企业注册资本中所占份额的部分，计入资本公积。
2、投资者以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价值作为实收资本入账。为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该项无形资产在投资方的账面价值入账。
3、投资者投入的外币，合同没有约定汇率的，按收到出资额当日的汇率折合，合同约定汇率的，按合同约定的汇率折合，因汇率不同产生的折合差额，作为资本公积处理。
(3)闲置资金发放贷款现金流量扩展阅读：
特点：
公积金是股东权益的重要内容，包括资本公积和盈余公积两部分。
资本公积是指由股东投入、但不能构成股本或实收资本的资金部分，主要包括股本溢价、接受捐赠实物资产、投入资本汇兑损益、法定财产重估增值以及投资准备金等。资本公积的主要用途有两个，一是转赠资本，另一个是弥补亏损。
盈余公积是公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。公益金专门用于公司职工福利设施的支出。按现行规定，上市公司按照税后利润的5%至10%的比例提取法定公益金。
参考资料来源：网络-股东出资
参考资料来源：网络-资金投入方式
参考资料来源：网络-资本公积
参考资料来源：网络-现金流量表
参考资料来源：网络-经营性现金流
参考资料来源：网络-筹资活动现金流量
D. 企业有很多闲置资金，怎样确定最佳货币资金数量
浅谈企业最佳现金持有量的确定方法
摘要
在市场经济条件下，企业唯有获利才有生存的价值和发展的可能，而企业能否获利，很大程度上取决于现金流转状况和现金流量管理水平。这是因为，企业的一切生产经营活动都可以看作是从一定数额的货币资金投入开始，经过生产活动转化为商品，经过销售活动再以一定数额的货币资金流回企业的过程，且该过程完全可以用现金流这样一根链条加以描述；也就是说，只有现金流才能够将企业的资金筹集、使用、收回及分配过程，以及企业内部与之对应的供应、生产、销售等各个环节包括的一切生产要素，如技术、产品、劳动，乃至物流配置的全过程抽象出来，并反映得清清楚楚。现金是流动性最强、盈利性最弱的资产。企业应合理确定现金持有量。企业最佳现金持有量的确定主要有现金周转模式、因素分析法、成本分析模式、存货模式、随机模式等方法。
关键词:企业；现金；持有量；确定方法
目 录
摘要
1引言
2现金管理的目标
2.1 现金的基本理论
2.2 现金的交易动机
2.3 企业持有现金的成本
2.3.1 现金的机会成本
2.3.2 现金的转换成本
2.3.3 现金的短缺成本
2.4企业持有现金的意义
3现金管理的内容
3.1 现金流量预测
3.2 现金收支管理
3.3 现金投资管理
4最佳现金持有量理论
4.1存货模型(Baumol Model)
4.2 米勒一奥尔模型(随机模型)
4.3控制区域模式
4.4成本分析模式
4.5现金周期模式
5 最佳现金持有量的确定
5.1 现多周转模式
5.2 因素分析法
5.3 成本分析模式
5.4 存货模式
5.5 随机模式
6 结论
参考文献:
1引言
现金持有量是现金管理的重要内容，确定适当的现金持有量是企业必须关注的重要课题。持有过多或过少的现金对企业都是不利的。这是因为，一方面，企业经营的目的是为了最大限度地获得价值增值，只有企业将现金用于购买生产资料和劳动力并投入生产，才能创造出价值增值，保留现金本身并不是企业的目的，拥有过多的现金会造成机会成本上升。另一方面，企业因缺乏必要的现金，不能应付业务开支所需，就会使企业蒙受损失或为此付出代价。可见，现金持有量对企业的运营与发展起着举足轻重的作用。
2现金管理的目标
2.1 现金的基本理论
现金是指在生产过程中暂时停留在货币形态的资金，包括现金和现金等价物。根据财政部《企业会计准则一现金流量表》的定义，现金指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
现金是变现能力最强的资产，具有最直接的购买和偿付能力，可以用来满足生产经营开支的各种需求和偿还负债本息、履行纳税义务。企业持有现金的原因就是在于现金的完全流动性对经营活动所带来的便利，持有现金的目的是为了满足交易动机。
2.2 现金的交易动机
现金的交易动机即企业在正常生产经营中应保持一定的现金即时支付能力，用于满足企业的正常性收支活动。现金的支出包括购买原材料、支付工资、偿还债务及利息、缴纳税款、支付现金股利等。现金的收入来源于企业经营过程中的销售、资产出售和新的融资活动。由于现金的流入和现金的流出不可能完全同步，所以持有一定数额的现金是必不可少的。同时，市场行情的瞬息万变和其他各种不可抗的因素，使企业往往难以对未来现金收支做出精确的估计和预测，企业还应保持紧急情况下所需的现金补偿能力。通常情况下，企业满足交易动机所需持有的现金余额主要取决于企业现金流的活动规律、企业对风险的承受能力、企业短期融资能力和企业对自身现金流量预测的信赖程度。另外，企业为满足未来某一特定要求或为偿付银行为企业提供的服务而维持最低存款余额等原因也会持有现金。
2.3 企业持有现金的成本
现金属于盈利能力较低的资产，企业持有现金的成本包括三个方面:机会成本、转换成本和短缺成本。
2.3.1现金的机会成本
现金的机会成本是指企业因保留一定现金余额而增加的管理费用和再投资收益。企业保留现金，必须对现金进行必要的管理，发生管理费用，这部分费用属于固定成本性质，在一定范围内与持有现金的金额无关。再投资收益是企业不能使用该现金进行有价证券投资所产生的机会成本，属于变动成本，取决于现金持有量和再投资预期收益率。
2.3.2现金的转换成本
现金的转换成本是指企业用现金购入有价证券或转让有价证券换取现金付出的交易费用，即现金与有价证券之间相互转换的成本，如委托买卖佣金、委托手续费、证券过户费、实物交割手续费等。现金转换成本中包括固定成本和变动成本。固定成本是指委托手续费、佣金等与交易金额相关的费用，在现金或有价证券金额既定的情况下，无论转换次数如何变动，所需支付的委托成交金额相同，由此产生的交易费用也应该相同。变动成本是指证券过户、固定性交易费等与交易次数有关的费用，其成本与证券转换次数呈线形关系。所以，在现金需求相同的前提下，现金持有量越少，进行证券变现次数越多，现金的转换成本越高，反之亦然。
2.3.3现金的短缺成本
现金的短缺成本是指在现金持有量不足而又无法及时通过有价证券变现加以补充时，由于支付能力不足而给企业带来的损失，包括直接损失和间接损失。例如不能按期支付工资、材料费用等。现金的短缺成本随现金持有量的增加而下降，随现金持有量的减少而上升，即与现金持有量负相关。在一般情况下，企业的现金是可以短缺的，即便是在紧急的必需的情况下，企业也可以通过较高成本的筹资或使用实物资产满足支付要求。
2.4企业持有现金的意义
企业持有现金，取得了现金流动性所带来的便利，但不利之处在于企业损失了本可以投资入其他有价证券而应获取的超额收益。如果企业持有现金流动性所带来的价值正好等于其持有现金所付出的成本，那么此时的现金余额为最佳现金持有量。当企业再增加一个单位的现金持有，现金流动性所带来的价值低于所需付出的成本，从而使现金总效率下降;当企业降低一个单位的现金持有，现金流动性所带来的价值仍高于所付出的成本，现金的使用效率未能实现最大化。
所以，现金管理的目标是在保证企业正常开展经营活动的情况下，对现金的流动性及其所产生的成本进行权衡和评估，获取最佳的现金持有量。最佳现金持有量的标准通常为持有现金的总成本的最低。具体而言，现金管理的目标可以分解为许多具体内容，如保障企业正常经营、增加现金的可预测性，为闲置资金进行有效增值，为不可预见现金支出提供融资安排等。
3现金管理的内容
企业在生产经营中进行现金管理，应首先考虑现金管理与企业战略的适应性，根据企业战略制定现金管理的具体原则，寻求各种可能的现金管理策略，对企业现金的流量、结构、流速、效率等方面内容进行综合分析，构建企业内外现金管理体系，在现金流量预测、现金收支管理和现金投资管理等方面进行决策和资源配置，并最终确定企业的最佳现金持有量。同时，企业以既定最佳现金持有量为目标进行管理的过程中，又涉及到对现金收支、投资的控制以及对企业战略的信息反馈。
3.1 现金流量预测
现金流量预测是指企业对生产经营中每个时期的现金流入、现金流出、净现金流量以及企业现金余额的变动金额和期间做出预测。目的在于帮助企业判断什么时候需要多少现金，需要多长时间，是否存在可实现的现金来源，从而满足流动性需求。企业现金流量预测的准确性受到预测期间长短、预测所采用的假设以及企业财务管理水平等因素的影响。现金流量预测是企业进行现金管理的基础，是确定最佳现金持有量的前提条件。
3.2 现金收支管理
现金收支管理包括现金回收管理和现金支出管理。现金回收管理指企业如何尽快回收应收帐款，加强现金浮游量管理(企业帐面上现金余额与银行帐户上所示存款余额的差额)，加快现金周转，提高现金效率。常见的方法包括邮政信箱法、银行业务集中法等。现金支出管理指企业在合理的前提下，尽可能延缓资金划出时间，增加企业对现金价值占有的时间。常见的方法包括合理利用浮游量、推迟支付应付款、采用汇票或其他金融工具以及改进工资支付等。
3.3 现金投资管理
现金投资管理主要指企业对利用生产经营过程中因季节性、周期性、计划性支出等原因沉淀在内部的闲置资金进行投资，以提高现金收益水平的活动。通常企业根据自己的现金流运动规律，将闲置资金投资于流动性较高、风险较低、交易期限较短的金融工具，例如国债、可转让大额存单、可转换债券等。企业投资管理还应包括短期融资管理，即在企业现金余额不足支付，有价证券转换成本高于融资成本时，利用短期融资来满足交易需求。
4最佳现金持有量理论
最佳现金持有量是指企业一定期间内，持有现金的总成本最低时所对应的现金持有量。多年来，财务管理学者、经济学家提出了许多如何确定最佳现金持有量的模型和方法，依据不同的假设条件，从不同角度对最佳现金持有量进行测算，以下介绍存货模型、随机模型、成本分析模型等常见的一些理论。
4.1存货模型(Baumol Model)
威廉·鲍摩尔在1952年第一次将机会成本和交易成本结合在一起，提出了存货分析模式。鲍摩尔模型把持有的有价证券和货币资金的库存联系起来，分析持有现金的机会成本和现金转换的固定成本，以求得二者成本之和最低时的现金余额为最佳现金持有量。鲍摩尔模型假设:
(1)企业一定时期内货币现金支出和收入的变化是周期性均衡发展的，比较稳定、波动小，其现金余额定期由最低时的零到最高时的Q变化，其平均现金余额为Q/2。
(2)现金余额趋于零时，企业都能依靠出售有价证券或借款来补充库存现金需要。
(3)有价证券变现的不确定性很小，有价证券的利率及每次固定性交易费用可以获悉。
不管是保留现金或出售有价证券都要付出一定代价。保留现金意味着放弃了由有价证券带来利息的机会，出售和购进有价证券又意味着要花费证券交易的成本。保持现金余额越多，损失的机会成本越大，而证券交易买卖的次数越少，买卖交易的成本则越低。
鲍摩尔模型是一种简单、直观的确定最佳现金持有量的模型，但其最大的不足在于假设现金量是离散、确定的，其局限性如下:
(1)该模型假设企业现金支出率不变，但实际中，企业未来的现金流入流出受到其生产经营规模变化、季节性生产及采购中信用政策等因素影响，不可能始终保持稳定并按照预定的速度发生。
(2)该模型假设计划期内未发生现金收入。事实上，绝大多数企业在生产经营活动中每一个工作日既发生现金流入也发生现金流出。
(3)未考虑安全现金库存。企业为了降低现金短缺或耗尽的可能性，并不是将现金都用于有价证券投资，往往拥有一个安全现金库存。
(4)模型中的交易成本仅指与交易次数相关的手续费、过户费等固定费用，而不包括与交易量相关的税金、佣金等。
4.2 米勒一奥尔模型(随机模型)
莫顿·米勒和丹尼尔·奥尔创建了一种能处理每日随机变化的现金流入和现金流出的确定最佳现金持有量的模型。在该模型中，现金流入和现金流出都予以了考虑，并假设日净现金流量服从正态分布，其期望值为零，每日的净现金流量可以等于其期望值，也可以高于或低于其期望值。
米勒—奥尔模型的基本原理如图1所示。图中H为现金控制上限，L为现金控制下限，Z为最佳现金持有量。企业的现金余额在上下限之间随机波动，当现金量处于L与H之间时，不发生交易。当现金余额升至H时，则企业购入H-Z的有价证券，此时现金降至Z。当现金余额降至L时，企业就需出售Z-H的有价证券，使现金回升到Z。
图1：米勒—奥尔模型
与鲍摩尔模型一样，米勒—奥尔模型也依赖于交易成本与机会成本。其中每次现金与有价证券之间转换的交易成本固定，交易次数是一个随机函数，取决于每日的现金净流量。持有现金的机会成本为有价证券的日收益率。
假设给定企业的L，运用鲍摩尔模型就可以求解出最佳现金持有量Z和上限H，期望总成本等于期望交易成本和期望机会成本之和，求期望总成本最小时的Z和H的值为:
公式中，F为每次转换有价证券的固定成本，K为有价证券利息率，σ为每日净现金流量波动的标准差，一般通过企业经营活动历史资料进行测算，L为现金控制下限，反映企业所愿意承受的现金短缺风险程度，与企业现金最低安全边际有关。
米勒—奥尔模型说明了最佳现金持有量与交易成本正相关，而与机会成本负相关。同时最佳现金持有量和平均现金余额都与现金流量随机函数正相关，这也就是现金流量不确定性高的企业保持较大平均现金余额的原因。
4.3控制区域模式
控制区域认为合理地最佳现金持有量模式是在企业不发生财务危机的前提下，使现金总成本达到最低的现金控制区域。确定企业最佳现金持有量就是根据现金有关成本构成，分析预测企业所允许的最大现金短缺量和现金成本，使企业在不发生财务危机的前提下，达到持有现金总成本最低。
4.4成本分析模式
成本分析模式是根据现金有关成本，分析预测其总成本最低时现金持有量的一种方法，如图2所示。
成本分析模式只考虑因持有一定量现金而产生的机会成本、短缺成本和管理成本，而不考虑转换成本。机会成本是现金占用的代价，即放弃投资的成本，一般可用企业预期投资报酬率来表示。现金持有量越大，机会成本越高。管理成本是指企业为保管现金而发生的管理费用，如管理人员的工资、安全措施费等，它一般是固定的，不随现金持有量的多少而变动。短缺成本指企业因缺乏必要的现金，不能应付业务开支所需，而使企业蒙受的损失或为此付出代价，短缺成本随现金持有量的增加而下降。上述三种成本之和最小的现金持有量，就是最佳持有量。
在实际工作中运作成本分析模式，最佳持有量的计算比较简单。首先计算各种现金持有方案的机会成本、管理成本和短缺成本的总和，再从中选出总成本最低的现金持有量，即为求得的最佳现金持有量。
图2：成本分析模式
4.5现金周期模式
现金周转模式主要是根据企业经营历史数据来预测一个完整的现金周转期，从而确定企业最佳现金持有量。用现金周转模式确定企业最佳现金持有量简单明了，容易计算。但此方法是假设原材料采购与产品销售产生的现金流量在数量上一致，企业的生产经营过程在一定时期内稳定地进行，即现金需要和供应不存在不确定的因素。如果以上假设条件不能满足，则求出的现金持有量将发生偏差。利用现金周转模式确定最佳现金持有量，包括三个步骤。
(1)计算现金周转期:现金周转期是指从用现金购买原材料开始到产成品销售收回现金的时间，即现金周转期二存货周转期十应收帐款周转期一应付帐款周转期。
(2)计算现金周转率:现金周转率=预测期天数/现金周转期。
(3)计算最佳现金持有量:最佳现金持有量=预测期需要量/现金周转率
E. 如何判断企业发生的所有现金活动哪些属于投资活动，哪些是筹资活动，哪些是经营活动现金流量
现金流量表中的投资活动，筹资活动，经营活动的区分方法：可以用排除法，除了投资和筹资，其他都是经营，投资就是跟购买处置长期资产、固定资产、股权投资有关的活动，筹资就是跟负债（银行借款、发行债券）和所有者权益（发行股票）有关的活动。
现金流量表中的投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。比通常的短期投资和长期投资范围要广。
1．“收回投资所收到的现金”，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。
2．“取得投资收益所收到的现金”，反映企业因各种投资所收到的现金股利收入、利息收入。不包括债券投资收回的本金和股票股利。
3．“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”，反映的是净额，包括固定资产报废、毁损的变卖收益以及遭受灾害而收到的保险赔偿收入等。
4．“收到的其他与投资活动有关的现金”，反映企业除了上述各项以外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。 5．“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”
不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租赁租入固定资产所支付的租金；这些要在“筹资活动产生的现金流量”中反映。另外，企业以分期付款方式购建的固定资产，首次支付的现金作为投资活动的现金流出；以后各期支付的现金，作为筹资活动的现金流出。
6．“投资所支付的现金”，反映各种性质的非现金等价物投资所支付的全部价款，包括附加费用。
7．“支付的其他与投资活动有关的现金”，反映企业除了上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。
筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
1．“吸收投资所收到的现金”，包括发行股票收到的股款净额、发行债券实际收到的现金，即，企业实际收到的款项（发行收入－佣金等发行费用）。注意，由企业直接支付的股票发行审计、咨询费用，以及债券的发行费用，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”反映。 2．“借款所收到的现金”，反映企业举借各种短期、长期借款所收到的现金。
3．“收到的其他与筹资活动有关的现金”，反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等。相应地，捐赠现金支出在“支付的其他与筹资活动有关的现金”反映。
4．“偿还债务所支付的现金”，反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。利息在“偿付利息所支付的现金”反映。
5．“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金”，反映企业实际支付的股息、利息，包括支付的现金股利、借款利息，债券利息等。不包括股票股利。
6．“支付的其他与筹资活动有关的现金”，反映企业除了上述各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出，如捐赠现金支出等。其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。
F. 如何从现金流量表中得知公司资金过多闲置
1 考察现金比率与公司历年数据相比是否显著偏高
2 考察公司现金比率与同行业公司相比是否显著偏高
3 考察公司是否将过多现金用于购买理财产品
G. 现金流量表怎么做，真是不知道啊
那个 不用做，输入数据自动生成的。联系我 给你一个工具。
H. 从财务报表中哪些指标可以看出一个企业现金流充足、闲置资金多营运资金算吗现金流量表中有哪些指标能用
应该用两个报表套起来看，首先看资产负债表，如果货币资金余额超过总资产的25-30%，且现金流量表经营活动现金净流量为正，现金及现金等价物净增加额为正，那么基本可判定现金流充足存在闲置资金。至于营运资金，并非是货币资金概念，这个指标是流动资产与流动负债的差额。
I. 支付银行手续费，在现金流量表中是如何体现的
支付银行手续费用在现金流量表中，应该记入筹资活动的现金支出。
银行是现代金融业的主体，是国民经济运转的枢纽。
现代资本主义国家的银行结构和组织形式种类繁多。按其职能划分有：中央银行、商业银行、投资银行、储蓄银行和各种专业信用机构。
银行一词最早始于意大利语Banko，英语转化为Bank。历史上的银行是由货币经营业发展而来的。最早的银行业发源于西欧古代社会的货币兑换业，公元前2000年的巴比伦寺庙，公元前500 年的希腊寺庙，已从事保管金银、发放贷款、收付利息的活动。公元前200年在罗马帝国，先后出现了银钱商和类似银行的商业机构。
已基本形成了以中央银行为中心，股份商业银行为主体，各类银行并存的现代资本主义国家银行体系。
中华人民共和国成立后，经过几次改革，已形成了以中央银行、银行业监管机构、政策性银行、商业银行和其他金融机构为主体的银行体系。
中国人民银行是中国的中央银行，中国人民银行在国务院领导下，制定和执行货币政策，防范和化解金融风险，维护金融稳定，提供金融服务；
中国银行业监督管理委员会是银行业监管机构，负责地银行类金融机构进行监管；
政策性银行是由政府发起、出资成立，为贯彻和配合政府特定经济政策和意图而进行融资和信用活动的机构；
商业银行一般是指吸收存款、发放贷款和从事其他中间业务的盈利性机构，包括国有独资商业银行、股份制商业银行和城市商业银行，以及住房储蓄银行、外资、合资银行。
其他金融机构包括：信用合作社，金融资产管理公司，信托投资公司，财务公司，租赁公司等。